Mitä tuloslaskelma kertoo yrityksestä?

Tuloslaskelma ja tase ovat yrittäjälle välttämättömiä raportteja, jotka tarjoavat arvokasta tietoa yrityksen taloudellisesta tilanteesta. Tuloslaskelman kaava määrittelee, miten tuloslaskelma rakennetaan ja mitä eriä siihen sisältyy. Tuloslaskelma kertoo, miten yrityksen kannattavuus on kehittynyt viimeisimmän tilikauden aikana, ja antaa siten käsityksen yrityksen kyvystä tuottaa voittoa tai tappiota. Tase puolestaan kuvaa yrityksen varallisuuden, velat ja oman pääoman tilinpäätöspäivänä, tarjoten kokonaiskuvan yrityksen taloudellisesta asemasta. Tässä oppaassa keskitytään pääasiassa tuloslaskelman ymmärtämiseen.

Keskeistä

• Tuloslaskelmasta näet, miten yrityksesi tilikausi (tai lyhyempi ajanjakso) on numeroiden valossa sujunut ja onko liiketoiminta kannattavaa.
• Eri yritysten lukujen vertailu on yleensä järkevää vain, jos puhutaan suunnilleen samankokoisista saman toimialan yrityksistä tai yrittäjistä.
• Tuloslaskelman lukujen tulkinnassa ja vertailussa tulee huomioida yrityksen toimiala ja koko.
• Tuloslaskelma ja tase yhdessä antavat kattavan kuvan yrityksen taloudellisesta tilanteesta, mikä auttaa strategisessa päätöksenteossa.

Mikä on tuloslaskelma?

Tuloslaskelma on raportti yrityksen taloudellisesta suorituskyvystä eli kannattavuudesta. Se kertoo, kuinka paljon yritys on tuottanut voittoa tai tappiota tietyn ajanjakson aikana. Tuloslaskelman ajanjakso voi olla esimerkiksi viikko, kuukausi, puoli vuotta tai vuosi.

Tuloslaskelma on osa yrityksen tilinpäätöstä. Tilinpäätösessä tuloslaskelma kuvaa koko tilikauden aikana kertynyttä voittoa tai tappiota. Tilikausi on yleensä yksi vuosi. Tuloslaskelma nollautuu aina tilikauden vaihtuessa.

Tuloslaskelma kertoo, miten yrityksen tulos on muodostunut tilikauden aikana. Tuloslaskelmassa esitetään liikevaihto, liikevoitto, rahoituskulut- ja tuotot, tilinpäätössiirrot ja tuloverot sekä poistot.

Mistä tuloslaskelman rakenne tulee?

Tuloslaskelman rakenne muodostuu tuloslaskelmakaavasta, joka pohjautuu kirjanpitoasetukseen. Tämä kaava tarjoaa systemaattisen lähestymistavan yrityksen taloudellisen tuloksen arviointiin, ja se on jaettu useisiin osiin, jotka kattavat yrityksen liiketoiminnan eri osa-alueet. Tuloslaskelman vaiheelta etenevä rakenne auttaa yrittäjää ymmärtämään, mistä yrityksen tulos muodostuu ja miten eri tekijät vaikuttavat sen kannattavuuteen. Tuloslaskelma luetaan ylhäältä alas. Ensimmäiseksi aloitetaankin yrityksen liikevaihdosta.

Liikevaihto

Tuloslaskelma alkaa liikevaihdosta. Liikevaihto kertoo tietyllä ajanjaksolla yrityksen myyntituotot, joista vähennetty myönnetyt alennukset sekä arvonlisävero ja muut suoraan myynnin määrään perustuvat verot. Liikevaihto kertoo yrityksen toiminnan laajuudesta ja sen kehitys voi antaa viitteitä markkina-aseman muutoksista. Yrityksen liikevaihto on keskeinen mittari, joka auttaa arvioimaan yrityksen kasvupotentiaalia ja kilpailukykyä markkinoilla.

Liiketoiminnan muut tuotot kirjanpidossa

Seuraavaksi tuloslaskelmaan kirjataan liiketoiminnan muut tuotot eli tuotot, joita ei voida laskea yrityksen myynneiksi tai rahoitustuotoiksi. Liiketoiminnan muita tuottoja voivat olla esimerkiksi saadut tuet tai vuokratulot. Pienellä yrityksellä muun muassa arvonlisäveron alarajahuojennukset kirjataan liiketoiminnan muihin tuottoihin. Nämä tuotot voivat merkittävästi vaikuttaa tilikauden tulokseen, sillä ne lisäävät yrityksen käytettävissä olevia varoja ilman suoraa myyntitoimintaa. Lisäksi liiketoiminnan muut tuotot voivat osoittaa yrityksen kyvyn hyödyntää erilaisia tukimuotoja ja resursseja, mikä parantaa sen taloudellista joustavuutta.

Materiaalit ja palvelut

Tuloslaskelmaan kirjataan myös yrityksen liiketoimintaan ja liikevaihtoon liittyvät ostot. Materiaalit ja palvelut muodostuvat kahdesta osasta: aineista, tarvikkeista ja tavaroista sekä ulkopuolisista palveluista.

Aineet, tarvikkeet ja tavarat muodostuvat esimerkiksi yrityksen myytäviksi hankituista tavaraostoista tai valmistustoiminnan raaka-aineista. Tähän ryhmään kuuluvia ostoja on yleensä tavarakauppaan tai valmistustoimintaan liittyvät hankinnat, kuten raaka-aineet ja työkalut. Myös varaston arvo kirjataan tuloslaskelmaan aineiden ja tarvikkeiden kohdalle. Tämä erä voi vaihdella huomattavasti tilikauden aikana, riippuen yrityksen varastointitarpeista ja tuotantovolyymista.

Palvelut, jotka liittyvät suoraan yrityksen liiketoimintaan ja liikevaihdon muodostumiseen merkitään tuloslaskelmaan. Tällaisia palveluita voivat esimerkiksi olla ulkoistettujen markkinointipalvelujen tai rakennustyövoiman hankinta. Näiden palveluiden kustannukset voivat kertoa yrityksen strategisista valinnoista esimerkiksi siinä, kuinka paljon se panostaa ulkoistettuihin toimintoihin verrattuna sisäisiin resursseihin.

Henkilöstökulut

Henkilöstökulut koostuvat kahdesta pääryhmästä: palkoista ja palkkioista sekä henkilösivukuluista. Henkilösivukulut jaetaan edelleen kahteen ryhmään: eläkekuluihin ja muihin henkilösivukuluihin.

Palkat ja palkkiot ovat yrityksen henkilökunnalle maksettuja palkkoja. Ne ovat merkittävä osa yrityksen kokonaiskustannuksia ja voivat vaikuttaa yrityksen kilpailukykyyn työmarkkinoilla. Hyvin suunniteltu palkitsemisjärjestelmä voi edistää henkilöstön sitoutumista ja motivaatiota, mikä puolestaan parantaa yrityksen suorituskykyä.

Eläkekulut koostuvat työntekijöiden ja yrittäjän eläkekuluista. Ne ovat lakisääteisiä maksuja, jotka varmistavat työntekijöiden taloudellisen turvan eläkeiässä. Eläkekulujen tehokas hallinta on tärkeää yrityksen taloudellisen vakauden ylläpitämiseksi.

Muut henkilösivukulut koostuvat sosiaaliturvamaksuista, työttömyysvakuutusmaksuista, tapaturmavakuutusmaksuista ja ryhmähenkivakuutusmaksuista. Henkilöstön vapaaehtoiset vakuutusmaksut esitetään myös muiden henkilösivukulujen ryhmässä. Nämä kulut voivat olla merkittäviä, mutta ne tarjoavat työntekijöille turvaa erilaisissa elämäntilanteissa, mikä voi parantaa työtyytyväisyyttä ja vähentää vaihtuvuutta.

Poistot ja arvonalentumiset

Poistot ja arvonalentumiset- erässä on yleensä yrityksen taseessa olevasta kalustosta ja rakennuksista tehdyt suunnitelman mukaiset poistot. Nämä poistot ovat keskeisiä, sillä ne jakavat hyödykkeen hankintakustannukset sen taloudelliselle vaikutusajalle, mikä auttaa tasoittamaan yrityksen tulosta eri tilikausien välillä. Poistojen hallinta voi myös vaikuttaa yrityksen verotettavan tulon määrään, sillä suunnitelman mukaiset poistot vähennetään tuloslaskelmassa ennen verojen laskemista.

Poistoja tehdään hyödykkeestä, jonka arvioidaan tuottavan tuloa useana tilikautena ja se poistetaan suunnitelman mukaan hyödykkeen taloudellisena vaikutusaikana. Tämä tarkoittaa, että yritys voi hyödyntää hyödykettä pitkällä aikavälillä, mutta jakaa kustannukset usean vuoden ajalle, mikä tukee sekä taloudellista suunnittelua että verotuksellista optimointia.

Liiketoiminnan muut kulut

Lopuksi tuloslaskelmaan kirjataan kaikki liiketoiminnasta aiheutuvat muut kulut. Yrityksen liiketoiminnan muut liikekulut sisältävät ylivoimaisesti eniten kirjanpidon tilejä.

Liiketoiminnan muihin kuluihin kuuluu esimerkiksi liikehuoneiston vuokrat, kirjanpito- ja tilintarkastuskulut, puhelin- ja nettilaskut sekä markkinointikulut. Nämä kulut voivat vaihdella huomattavasti yrityksen toimialasta ja koosta riippuen, mutta ne ovat välttämättömiä yrityksen päivittäisen toiminnan ylläpitämiseksi. 

Lisäksi liiketoiminnan muut kulut voivat kertoa, kuinka paljon yritys panostaa esimerkiksi brändinsä näkyvyyteen tai digitaaliseen infrastruktuuriin, mikä puolestaan voi vaikuttaa sen kilpailukykyyn markkinoilla.

Liikevoitto

Liikevoitto on liiketoiminnan tulos ennen muita kuluja kuten korkoja, veroja, tilinpäätössiirtoja ja voitonjakoa. Se kuvaa operatiivisen toiminnan tulosta ja kuvastaa liiketoiminnan kannattavuutta kulut on vähennetty liikevaihdosta. 

Liikevoitto antaa selkeän kuvan siitä, kuinka tehokkaasti yritys pystyy hallitsemaan päivittäisiä liiketoiminnan kuluja suhteessa tuottoihin. Tämä mittari on erityisen tärkeä, sillä se osoittaa yrityksen kyvyn tuottaa voittoa ennen rahoituskuluja ja veroja, mikä voi vaikuttaa merkittävästi yrityksen taloudelliseen päätöksentekoon ja investointimahdollisuuksiin.

Rahoitustuotot ja -kulut

Rahoitustuotot ja kulut -erään kuuluvat yrityksen saamat ja maksamat rahoitustuotot ja kulut, kuten korot. Yleisimpiä tähän erään kuuluvia eriä ovat lainojen korkokulut. Lainoista tuloslaskelmassa käsitellään ainoastaan korot ja kulut, lainanlyhennykset käsitellään taseessa. 

Tämä erä voi vaikuttaa merkittävästi yrityksen tilikauden tulokseen, sillä korkokulut voivat olla huomattavia, erityisesti jos yrityksellä on paljon velkaa. Rahoitustuottojen ja -kulujen hallinta onkin keskeistä yrityksen taloudellisen terveyden ylläpitämiseksi, sillä se voi vaikuttaa yrityksen kykyyn investoida ja kasvaa tulevaisuudessa.

Voitto/tappio ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja

Voitto/tappio ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja kuvastaa voittoa tai tappiota, jossa on huomioitu yrityksen rahoitustuotot ja -kulut. Tämä luku antaa selkeän kuvan yrityksen liiketoiminnan tehokkuudesta ennen verotuksellisia ja kirjanpidollisia järjestelyjä. 

Se on tärkeä indikaattori yrityksen kyvystä hallita rahoituskustannuksiaan ja tuottaa voittoa operatiivisesta toiminnastaan. Tämän erän tarkastelu voi auttaa yrittäjää ymmärtämään, miten hyvin yritys suoriutuu ennen tilinpäätöksen lopullisia korjauksia ja verojen vaikutusta.

Tilinpäätössiirrot

Tilinpäätössiirrot muodostuvat poistoeron muutoksesta, verotusperusteisista varauksista ja konserniavustuksesta. Aivan pienillä ja hieman pientä suuremmilla yrityksillä ei välttämättä tätä erää tuloslaskelmaan ikinä muodostu. 

Tilinpäätössiirrot ovat kuitenkin merkittäviä suuremmille yrityksille, sillä ne voivat vaikuttaa huomattavasti tilikauden tulokseen ja verotettavaan tulokseen. Tämä erä tarjoaa yrityksille mahdollisuuden tasapainottaa tulosta eri tilikausien välillä, mikä voi olla strategisesti tärkeää pitkän aikavälin taloudellisen suunnittelun kannalta.

Tuloverot

Tuloverot ja muut välittömät verot on viimeinen tuloslaskelman erä ennen tilikauden voittoa. Nämä verot vähennetään liiketoiminnan tuloksesta, ja niiden määrä voi vaihdella merkittävästi yrityksen verotettavan tuloksen ja sovellettavien verokantojen mukaan. 

Tuloverojen hallinta on keskeistä yrityksen taloudellisen suunnittelun kannalta, sillä se vaikuttaa suoraan siihen, kuinka paljon yritykselle jää nettotulosta käytettäväksi investointeihin tai osingonjakoon. Verosuunnittelu voi auttaa optimoimaan yrityksen verotaakkaa ja parantamaan sen taloudellista tulosta pitkällä aikavälillä.

Tilikauden voitto / -tappio

Tuloslaskelman loppuun tulee tilikauden tulos. Kirjanpidon tulos-erä kertoo tekeekö yritys voittoa vai tappiota. Voittoa yritykselle syntyy silloin, kun tulot ovat isommat kuin menot ja tappiota taas, jos tulot eivät riitä kattamaan menoja. 

Tilikauden tulos antaa yritykselle tärkeää tietoa sen taloudellisesta suorituskyvystä ja auttaa arvioimaan, kuinka hyvin se on onnistunut saavuttamaan taloudelliset tavoitteensa. Lisäksi se voi toimia perustana tuleville strategisille päätöksille, kuten investoinneille tai kustannussäästöille, jotka voivat parantaa yrityksen tulevaa kannattavuutta.

Tuloslaskelman tulkinta yrittäjän itsensä näkökulmasta

Tuloslaskelma on tärkeä työkalu yrittäjälle, sillä se kertoo suoraan yrityksen kannattavuudesta. Voit tarkastella tuloslaskelmaa yhdeltä tilikaudelta tai vertailla useampaa tilikautta saadaksesi laajemman näkymän yrityksen taloudelliseen kehitykseen.

1. Voitto tai tappio: Mitä tuloslaskelma kertoo yrityksesi menestyksestä?

Ensimmäisenä kannattaa tarkistaa yrityksen tuloslaskelman lopputulos: onko yritys tehnyt voittoa vai tappiota? Keskeiset erät tässä ovat:

• Liikevoitto: Tämä osoittaa yrityksen ydintoiminnan kannattavuuden ilman rahoituseriä ja veroja. Liikevoitto auttaa ymmärtämään, kuinka tehokasta operatiivinen toiminta on ollut.
• Tilikauden tulos (voitto/tappio): Tämä erä kertoo, paljonko jäi viivan alle kaikkien kulujen ja verojen jälkeen.

Voitto tai tappio on tärkeä mittari, sillä se kertoo, onko liiketoimintasi ollut kannattavaa tilikauden aikana. Jos tulos on tappiollinen, voit pohtia, mitkä seikat vaikuttivat tulokseen ja mitä voit tehdä parantaaksesi tilannetta.

2. Liikevaihdon tarkastelu: Kasvua vai laskua?

Seuraavaksi yrittäjän kannattaa tarkastella liikevaihtoa, joka löytyy tuloslaskelman yläosasta. Liikevaihdon kehitys kertoo, miten hyvin yritys on menestynyt myynnin suhteen:

• Kasvava liikevaihto viittaa siihen, että yrityksesi on pystynyt lisäämään myyntiä, mikä voi olla merkki vahvasta asiakaskysynnästä tai onnistuneesta markkinoinnista.
• Laskeva liikevaihto taas saattaa olla hälytysmerkki, jolloin on tärkeää selvittää syyt laskuun (esim. vähentynyt kysyntä tai markkinaosuuden menettäminen).

3. Kulujen seuranta: Kannattavuuden perusta

Liikevaihdon jälkeen on tärkeää tarkastella yrityksen kuluja ja niiden suhdetta liikevaihtoon. Yrittäjän kannalta keskeisiä kysymyksiä ovat:

• Miten liiketoiminnan kulut kehittyvät liikevaihdon rinnalla? Jos liikevaihto kasvaa, tulisiko kulujen kasvaa samassa suhteessa?
• Laskevatko kulut, jos liikevaihto laskee? Näin yritys voi reagoida markkinatilanteen muutoksiin ja sopeuttaa toimintaansa.

4. Henkilöstökulut ja tehokkuus

Henkilöstökulut ovat monelle yritykselle merkittävä kuluerä, ja niiden suhteuttaminen liikevaihtoon voi antaa osviittaa toiminnan tehokkuudesta. Yrittäjän kannattaa pohtia:

• Kuinka suuri osuus liikevaihdosta kuluu henkilöstökuluihin? Alakohtaiset vertailut voivat tässä auttaa; esimerkiksi tilitoimistoalalla yhden työntekijän tulisi tuottaa noin 70 000 euroa liikevaihtoa, mutta muilla aloilla tämä saattaa olla eri.

Entä miten tuloslaskelma ja tase tulkitaan yhdessä?

Tuloslaskelma kertoo, miten yrityksen liiketoiminta on suoriutunut tietyn ajanjakson aikana, ja se sisältää tiedot yrityksen tuloista ja menoista. Tase kertoo puolestaan näyttää hetkellisen katsauksen yrityksen varoihin, velkoihin ja omaan pääomaan tilinpäätöspäivänä. Yhdessä nämä raportit auttavat yrittäjää ymmärtämään, miten yrityksen tulos on syntynyt ja miten se vaikuttaa yrityksen taloudelliseen asemaan.

Esimerkiksi, vaikka tuloslaskelma osoittaisi voittoa, tase saattaa paljastaa korkean velkaantumisasteen, mikä voi olla merkki taloudellisista vaikeuksista. Toisaalta, vahva tase, jossa on runsaasti omaa pääomaa, voi viitata siihen, että yrityksellä on hyvä taloudellinen puskurivara myös silloin, kun tuloslaskelman luvut eivät ole odotetun mukaisia.

Tuloslaskelman ja taseen yhteistulkinta auttaa myös tunnistamaan yrityksen investointimahdollisuudet ja rahoitustarpeet. Esimerkiksi, jos tase osoittaa suurta kassavaroja ja tuloslaskelma vahvaa liiketulosta, yrityksellä saattaa olla mahdollisuus investoida kasvuun tai maksaa osinkoja omistajilleen. Toisaalta, jos tase paljastaa likviditeettipulan, voi olla tarpeen harkita rahoitusvaihtoehtoja tai kustannussäästöjä.

Yrittäjän on tärkeää tarkastella molempia raportteja yhdessä, sillä ne täydentävät toisiaan ja antavat kokonaisvaltaisen kuvan yrityksen taloudellisesta tilanteesta. Tämä auttaa tekemään tietoon perustuvia päätöksiä, jotka tukevat yrityksen pitkän aikavälin menestystä ja kasvua.

Miten kirjanpitäjä voi auttaa tuloslaskelman tulkinnassa?

Tuloslaskelman avulla voidaan laskea useita kannattavuuden mittareita, kuten liiketulosprosentti, myyntikateprosentti ja käyttökateprosentti. Nämä tunnusluvut tarjoavat syvällisemmän käsityksen yrityksen taloudellisesta suorituskyvystä ja auttavat arvioimaan, kuinka tehokkaasti yritys pystyy hallitsemaan kustannuksiaan suhteessa tuloihin. 

Tuloslaskelman tarkastelu yhdessä kirjanpitäjän kanssa on suositeltavaa, sillä se voi tuoda esiin tärkeitä näkökulmia ja varmistaa, että kaikki taloudelliset seikat otetaan huomioon. Kauppatorin taloushallintopalvelut sisältävät tämän palvelun osana veloitusta, mikä tekee siitä helposti saavutettavan ja hyödyllisen työkalun yrittäjille.

Usein kysyttyä tuloslaskelmasta